КИПР. КРАТКАЯ СПРАВКА

Кипр расположен в северо-восточной части Средиземного моря, на стыке Европы, Азии и Африки. Его стратегическое положение вместе со множеством налоговых преимуществ было и остается главным фактором развития экономики острова, формирования его в качестве международного центра бизнеса профессиональных услуг.

Экономика Кипра - это экономика свободного рынка. Остров часто называют европейской страной на Ближнем Востоке. Стоимость жизни здесь значительно ниже, чем в большинстве стран, предлагающих сравнимый уровень жизни. Экономика базируется в основном на туризме и секторах услуг и поддерживается многими ориентированными на экспорт отраслями промышленности.

Кипр вкладывает огромные средства в развитие телекоммуникаций. Как результат, остров может претендовать на место среди наиболее развитых в этом отношении стран мира.

Государственная структура Кипра подобна структурам других западных демократий, где права человека, политический плюрализм и частная собственность прочно защищены законом.

Республика Кипр является членом Организации Объединенных Наций и ее специализированных организаций, хленом Совета Европы и Британского Содружества Наций. В соответствии с Соглашением о Таможенном Союзе с ЕС, которое вступило в силу в январе 1998 года, Кипр постепенно отменял таможенные пошлины на большинство товаров, импортируемых из ЕС, и присоединился к Единым таможенным тарифам ЕС. Это значит, что пошлины, которыми на Кипре облагаются товары из стран, не входящих ЕС, будут такими же, как пошлины, которые ЕС применяет к таким товарам из третьих стан. Кипр представлен полными дипломатическими миссиями в 27 странах, в 9 крупнейших международных организациях и имеет 6 генеральных консульств в различных частях мира.

- превосходные средства телекоммуникаций.

 РЕГИСТРАЦИЯ ОФШОРНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

- филиал

По закону о Валютном Контроле, учреждение любого офшорного предприятия на Кипре возможно только с разрешения Центрального Банка.

Правительство Кипра через Центральный Банк выполняет контрольную функцию и, таким образом удостоверяется, что разрешения на создание офшорных компаний выдаются только избранным предприятиям и лицам, имеющим хорошую репутацию. По окончании Центральный Банк требует банковские или другие рекомендации, касающиеся надежности предлагаемых акционеров. Офшорные компании имеющие намерение заниматься издательской деятельностью, страхованием, банковским делом или предоставлением финансовых услуг широкому кругу населения, должны будут выполнить ряд специальных требований. Предъявляемых Центральным Банком.

• Деятельность компаний должна осуществляться за пределами Кипра.
• Компания должна постоянно принадлежать бенефициально иностранцам.
• Никакие средства не должны получаться от местных организаций, корме Офшорного Банковского Центра.
• Все местные расходы должны покрываться из средств, поступающих из – за рубежа.
• Годовые отчеты, проверенные аудитором, и другая требуемая информация должны регулярно представляться в Центральный Банк.
• Центральный Банк должен быть регулярно информирован об иностранных средствах ввезенных и обращенных в местную валюту.

Разрешения для создания офшорных компаний по финансовым услугам включают еще несколько дополнительных условий, помимо вышеуказанных. Обычно это справки относительно статуса и опыта заявителя – компании или лица, включая надежные письма-рекомендации от партнера, занятого подобного рода бизнесом.

Ответственность членов частной компании ограничивается акциями или гарантией. Если компания ограничена акциями, то ответственность членов ограничена номинальной стоимостью подписанных ими акций, и, если акции полностью выплачены, тогда держатели акций не обязаны делать дополнительные взносы. С другой стороны, если компания ограничена гарантией, ответственность ее членов ограничивается величиной суммы, на которую они согласны подписаться в случае ликвидации. Компании, ответственность которых ограничивается гарантиями, обычно формируются от бесприбыльных организаций. Офшорные предприятия всегда регистрируются как частные компании, так как эта юридическая форма имеет сравнительно недорогую процедуру формирования, согласие малого числа акционеров, контроль над членством и несложные требования по отчетности.

- запрещает предложение акций или облигаций населению;

- ограничивает число своих членов от двух до пятидесяти (2-50).

1. Название компании

Название компании должно быть утверждено Регистратором компании. Эта процедура занимает 2 – 4 дня. Рекомендуется представить в Отдел Регистрации три названия для того, чтобы была возможность выбора. Каждое такое заявление должно быть тщательно проверено во избежание названий, которые были ранее утверждены и зарегистрированы. Регистратором Компании рассматривается следующее:

1. Ограничения при подборе названия компании

Компания не будет зарегистрирована под именем, одинаковым или похожим на название уже существующей компании, или именем, подразумевающем королевский или правительственный патронат, т.е. именем, которое, по мнению Отдела Регистрации, посчитается нежелательным.

Названия могут быть на любом языке, используя латинский алфавит, при условиях, что регистратору будет представлен перевод на греческий или английский язык, и название не будет признано нежелательным.

3. Названия, требующие согласия или лицензии

“Банк”, “Траст”, “Строительные Тресты”, “Страхование”, “Страхование жизни” и их иноязычные эквиваленты или названия, которые Регистратор посчитает эквивалентными к вышеуказанным Центральный Банк Кипра определил следующие названия, как требующие специального разрешения или лицензии:

1.4. Суффиксы, указывающие на компанию с ограниченной ответственностью

Лимитед, или аббревиатура Лтд.

1. Меморандум и Устав

Каждая компания с ограниченной ответственностью должна подготовить Меморандум и Устав компании.

Устав определяет правила, регулирующие внутреннее управление компании.

3. Разрешенный к выпуску и выпущенный акционерный капитал

Акционерный капитал должен быть выражен в кипрских фунтах. Законодательство не предусматривает каких-либо требований относительно величины акционерного капитала. Однако Центральный Банк Кипра рекомендует, чтобы акционерный капитал, выпущенный и оплаченный кипрскими офшорными организациями, составлял не менее 1,000.00 к. ф. Компании, желающие иметь свои административные офисы на Кипре, должны иметь акционерный капитал не менее 10,000.00 к.ф. Такие компании пользуются льготами по беспошлинному приобретению товаров.

2. Акционеры компании

Минимальное число акционеров равно двум (2). Юридических требований относительно владения акциями не существует. Однако участие нерезидентов должно быть одобрено Центральным Банком Кипра. Если требуется анонимность, держателем акций может стать траст – компания, назначаемая CYWORLD Офшор Бизнес – Центром. Каждый бенефициарный акционер должен представить в Центральный Банк Кипра рекомендацию от иностранного банка. Опыт показал, что в большинстве случаев будет достаточно, если банкиры предполагаемых бенефициарных владельцев акций кипрской компании направят соответствующий телекс или факс прямо в Центральный Банк или в наш офис.

От каждого акционера требуется следующая информация:

- Полное имя.

- Адрес места жительства, номера телефона и факса.

- Национальность.

- Род занятий.

- Число приобретаемых акций.

- Копия паспорта или удостоверения личности.

5. Директора компаний

Минимальное число директоров – один. Директора могут быть физическими или юридическими лицами любой национальности и не должны быть резидентами Кипра. Права директоров определяются положениями Устава. Обычно эти положения предусматривают широкие полномочия по осуществлению бизнеса компании, но возможно с некоторым ограничением прав на заем.

Для использования преимуществ налоговой системы важно, чтобы управление и контроль осуществлялись с Кипра. Местные директора могут быть назначены нашим офисом для выполнения соответствующих функций на основании инструкций, получаемых от бенефициарных акционеров. Такой порядок обеспечивает спокойное и своевременное осуществление операций компаний.

Информация, требуемая от каждого директора:

- Полное имя.

- Адрес местожительства, номера телефона и факса.

- Национальность

- Род занятий.

Порядок назначения директоров определяется Уставом компании, и это право обычно предоставляется общему собранию акционеров или в некоторых случаях – определенным типам акций. Директора могут быть отстранены обычной резолюцией акционеров. Устав также может предусматривать отстранение в определенных случаях и определять процедуру отстранения

5.2. Собрания директоров

Обязательных правил, касающихся места или частоты проведения таких собраний, нет. Место и время для проведения собраний Совета директоров определяется исключительно самим Советом директоров.

5.3. Публикуемая информация о директорах

Информация о директорах, предоставляемая Регистратору компаний, включает следующее: имя, адрес, национальность и род занятий.

Все компании должны иметь зарегистрированный офис на Кипре. Предоставление такого офиса входит в наш стандартный пакет секретарских услуг.

Для ускорения этой процедуры мы рекомендуем пользоваться уже утвержденными названиями, которые могут быть позднее изменены. В таких случаях продолжительность инкорпорирования составляет от недели.

Директорам и служащим (нерезидентам) офшорных компаний, которые имеют административные офисы на Кипре, разрешено проживать на острове. Такое разрешение выдается Центральным Банком Кипра. Семьи директоров и служащих могут также получить право на проживание на Кипре.

Все приезжающие на Кипр должны иметь действительный паспорт. Визы необходимы гражданам следующих стран (кроме граждан ЕС и стран – членов Содружества): Антигуа и Барбуда, Австралия, Багамские острова, Бахрейн, Барбадос, Белиз, Бермудские острова, Ботсвана, Канада. Доминиканская Республика, острова Фиджи, Гамбия, Гана, Гренада, Венгрия, Исландия, Индия. Ямайка, Япония, Кения, Кирибати, Кувейт, Лесото, Лихтенштейн, Малави, Малайзия, Мальта, Науру, Новая Зеландия, Нигерия, Норвегия, Оман, Папуа Новая Гвинея, Катар, Румыния, Самоа, Сан – Морион, Саудовская Аравия, Сейшельские острова, Сьерра Леоне, Сингапур, Соломоновы острова, Шри-Ланка, Сен-Кристофер и Невис, Сент-Винсент и Гренадины, Свазиленд, Швеция, Швейцария, Танзания, Тонго, Тринидад и Тобаго, Тувалу, Вануату, Уганда, Объединенные Арабские Эмираты, США, Югославия, Замбия и Зимбабве.

Транзитная виза не требуется лицам, находящимся на Кипре менее пяти (5) дней, при условии, что они имеют Въездные визы в их конечные пункты назначения.

Любое лицо, желающее получить работу на Кипре, до прибытия на Кипр должно обратиться в Департамент Иммиграции Министерства Внутренних Дел в Никосии за разрешением на временное проживание (работу). Заявление от имени такого лица может быть подано будущим работодателем или нашими офисами. Выдача разрешения в значительной степени зависит от вклада, который это лицо может сделать в экономику страны, и от количества рабочих мест, предложенных местному квалифицированному персоналу. Процесс выдачи разрешения занимает около месяца, и разрешение может быть действительным до четырех лет.

Офшорные предприятия подчиняются таким же отчетным требованиям, как и все другие кипрские бизнес-структуры.

Директора каждой компании обязаны по Закону подготавливать проверенные аудиторами финансовые отчеты не позднее 18 месяцев после учреждения компании и далее ежегодно предъявлять компании на общем собрании пакет финансовых отчетов, состоящий из отчета директоров, отчета аудиторов, счетов прибылей и убытков, и годового баланса. Эти финансовые отчеты также должны представляться налоговым органам и Центральному Банку не позднее 12 месяцев после окончания года.

На офшорные компании распространяются такие же требования по отчетности, как и на все другие местные предприятия.

1. Уполномоченный по подоходному налогу

• Предварительная декларация о подоходном налоге может быть пересмотрена к 31 декабря текущего года. Пересмотренный налооблагаемый доход может быть уменьшен только на сумму, за которую уже выплачен предварительный подоходный налог (т.е. пересмотр не может привести к возврату денег). В тоже время, предварительный налооблагаемый доход может быть пересмотрен в сторону увеличения без ограничений.
• Оплата первого взноса по прдварительному подоходному налогу.
• Представление декларации о подоходном налоге за предыдущий налоговый год в соответствии с финансовыми отчетами, проверенными аудитором.
• Оплата окончательного подоходного налога за предшествующий налоговый год.

Переплата налога возмещается с процентами по ставке 9% годовых.

1. Регистратор компании

Ежегодное общее собрание акционеров компании проводится через 23 дня после даты выпуска финансовых отчетов. Проверенные аудитором финансовые отчеты за год представляются Регистратору компаний вместе с годовым отчетом. Годовой отчет компании, датированный 14 днями спустя годового общего собрания, должен быть представлен в течение 28 дней от этой даты.

• выкуп привелигерованных акций
• увеличение разрешенного к выпуску акционерного капитала;
• выпуск новых акций

• Совет директоров
• Секретарь
• Зарегистрированный офис
• Акционеры

1. Центральный Банк Кипра

В течение шести месяцев после окончания финансового года финансовые отчеты должны быть представлены в Центральный Банк Кипра вместе с подтверждением от аудиторов, свидетельствующем о том, что компания не выполняла каких – либо операций с резидентами, кроме внутренних платежей в административных целях.

Товарищества, несмотря на то, что закон не требует подготовки проверенных аудитором отчетов, тем не менее, должны вести учетные записи, открытые для проверки их партнерами.

• устав компании;
• протокол заседаний директоров и собраний акционеров;
• реестр членов компании;
• реестр владельцев облигаций;
• реестр дебиторов;
• реестр директоров и секретарей;
• реестр пакета акций, принадлежащего директорам.

Требования по аудиту распространяется на все виды предприятий. Существуют специальные положения в Законе о Компаниях, Глава 113, относящиеся к назначению, отстранению и уходу в отставку аудиторов компании, а также к аннулированию их назначения. В соответствии с Законом, лицами, квалифицированными для целей аудита, являются либо члены организации бухгалтеров, действующей в Великобритании и признаваемой Министерством Финансов (например, один из Институтов бухгалтеров-экспертов в Великобритании или Ассоциация дипломированных бухгалтеров), либо лица, которых Министерство Финансов разрешает назначать аудиторами как имеющих подобную квалификацию, полученную за пределами Великобритании, или как обладающих соответствующими знаниями и опытом. Однако освобожденной частной компанией может быть назначено и неквалифицированное лицо.

Назначенные аудиторы должны представлять членам компании доклад о состоянии проверяемых ими финансовых отчетов, и этот доклад должен содержать положения относительно правильности и добросовестности финансовых отчетов, в нем должно быть указано, получили ли они всю информацию и все объяснения, необходимые для цели их аудита, велись ли соответствующие бухгалтерские книги, и соответствуют ли финансовые отчеты действующему законодательству. Аудит осуществляется в соответствии с Согласованными Международными Нормами Аудита и Стандартами и Нормами Великобритании по Аудиту.

Целью соглашений о двойном налогообложении является защита дохода, получаемого в одной стране и переводимого в другую, во избежании налогообложения в обеих юрисдикциях. Обычно соглашения предусматривают налоговую скидку получателю дохода в сумме налога, который уже выплачен в стране происхождения дохода. Максимально допустимый налог – это обычный налог по высшей из двух ставок, применяемых в двух странах.

Типичными видами дохода, на которые распространяются положения таких соглашений, являются дивиденды, проценты и роялти. Обычно налог вычитается из валового дохода переводящей стороной в форме “удерживаемого налога”, так что получателю переводится чистая сумма. Затем последний требует налоговой льготы в сумме удерживаемого налога, уплаченного в стране происхождения дохода.

Кипр имеет ратифицированные налоговые соглашения со следующими странами:

В стадии переговоров: Армения, Таиланд, Украина.

Следуя кипрским соглашениям (кроме Канада и США), кипрские офшорные компании могут заключать выгодные сделки и получать прибыли. Инвесторы в странах, где действуют такие соглашения, могут получать необлагаемые налогом прибыли из стран Восточной Европы, используя кипрскую офшорную организацию, при условии, что в Восточной Европе подобного рода предприятия на постоянной основе не существуют.

РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ДИВИДЕНТОВ, ПРОЦЕНТОВ И РОЯЛТИ.

1. 10%, если получателем является компания, имеющая прямой акционерный интерес не менее 25%; 15% во всех других случаях.
2. 10%, если получателем является компания, имеющая прямой акционерный интерес не менее 10%; 15% во всех других случаях.
3. 10%, если получателем является компания, имеющая прямой акционерный интерес не менее 25%; 27%, если получателем является компания с прямым или косвенным акционерным интересом более 25% до тех пор, пока немецкий налог на распределяемую прибыль корпорации остается меньше, чем налог на нераспределяемую прибыль, и разность между двумя ставками составляет 15% или более; 15% во всех других случаях.
4. 5%, если получателем является компания с прямым акционерным интересом не менее 25%; 15% во всех других случаях.
5. Налог не взимается, если получателем является компания, которая контролирует, прямо или косвенно, не менее 50% голосов.
6. Резидент Кипра, не являющийся компанией, которая самостоятельно или вместе с одной или более ассоциированных компаний контролирует, прямо или косвенно, не менее 10% голосов, имеет право на налоговые льготы в отношении дивидендов. Когда резидент Кипра имеет право на налоговые льготы, налог может также начисляться на выплаченный наличными дивиденд и налоговую скидку в совокупности по ставке, не превышающей 15%. В этом случае любая избыточная налоговая скидка подлежит возмещению. Если получатель не имеет право на налоговые льготы, наличный дивиденд освобождается от любого налога.
7. С учетом определенных освобождений.
8. Налог не взимается, если роялти причитаются за литературную, художественную или научную работу, включая кинофильмы и фильмы или ленты для телевизионной или радиотрансляции.
9. 5% за кинематографические фильмы, не включающие телевизионные фильмы.
10. 5% за кинематографические фильмы, включающие телевизионные фильмы.
11. 5% за кинематографические фильмы.
12. Налог не взимается, если роялти представляют копирайт и другие литературные, драматические, музыкальные и художественные работы, не включающие фильмы или видеоленты.
13. 5%, если получателем является компания прямым акционерным интересом не менее 10%; 15% во всех других случаях.
14. Существует удерживаемый налог 20% на дивиденты и 25% на проценты. Окончательный налог определяется следующим образом.

18) 5% от общей суммы дивидентов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденты, прямо вложило в капитал компании сумму эквивалентную 100, 000 $ США и более; 10% от общей суммы дивидентов во всех остальных случаях.

5 декабря 1998 года правительство Российской Федерации и правительство Республики Кипр подписали новое Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого и недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы заработной платы, выплачиваемой предприятием, а также налоги на доходы от прироста капитала.

Ниже приведены наиболее главные положения принятого Соглашения.

Данное положение применяется к доходу, получаемому от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

Дивиденты, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиденты могут также облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденты, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденты, является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

(а) 5% от общей суммы дивидентов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденты, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную 100,000$ США и более;

(б) 10% от общей суммы дивидентов во всех остальных случаях.

Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве.

Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом государстве.

и некоторые другие.

Если резидент России получает доход или владеет капиталом, которые, в соответствии с положениями настоящего Соглашения, могут облагаться налогами на Кипре, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате на Кипре, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Сумма такого вычета, однако, не должна превышать суммы налога на такой доход или капитал в России, рассчитанной в соответствии с ее налоговым законодательством и правилами.

Из кипрского налога, уплачиваемого в отношении любого вида дохода, полученного в России, или капитала находящегося во владении в России, будет вычитаться российский налог, уплаченный в соответствии с законодательством России и настоящим Соглашением. Такой вычет, однако, не должен превышать части кипрского налога, рассчитанной до предоставления вычета и относящийся к таким видам дохода или капитала.